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      北京市財政局關于地方國有企業1994年清產核資有關財務處理問題的通知 市屬各有關企業總公司(局、辦)、集團公司、各區縣財政局 根據財政部《1994年清產核資工作方案》和《清產核資辦法》規定,我市多數國有企業于1994年進行了清產核資。市財政局依據京財工(1994)1115號文件對國有企業清查出的固定資產、流動資產損失進行了審定,現將清產核資工作中有關財務會計處理問題通知如下 一、企業固定資產價值按照規定進行重估后,其固定資產凈值應按重估后固定資產原值的升值幅度同比例增加,固定資產凈值的增加額增加資本公積金。重估后固定資產原值與重估后固定資產凈值的差額作為累計折舊處理。借記“固定資產”科目,貸記“資本公積”、“累計折舊”科目。企業1995年1月份開始按調帳后的固定資產價值計提折舊 城市公用企業中的政策性補貼企業固定資產價值重估增值部分,考慮到目前承受能力,未經市財政局批準,固定資產價值重估增值部分一律不準計提折舊。企業可以按照重估前的固定資產折舊額占重估后固定資產價值計算的折舊額的比例計算當月應提折舊額。新增固定資產按新的價值計提 對于個別因增提折舊而造成虧損和損失掛帳數額較大消化有困難的國有企業,提取折舊的方法應報經市財政局批準后執行 二、企業實收資本按照政策規定沖銷各項流動資產損失后的余額仍與注冊資本不一致,相差較大時,應按照有關規定辦理變更注冊登記 三、清產核資中企業固定資產盤虧、毀損、報廢,經批準沖銷資本公積,按固定資產凈值,借記“資本公積”科目,按已提折舊,借記“累計折舊”科目,按固定資產原值,貸記“固定資產”科目。盤盈固定資產增加資本公積,作相反會計分錄 四、企業清查出的屬于“兩則”以前的流動資產損失,按批準的順序用“資本公積”和“資本金”核銷(國合合營企業按同比例核銷),其中 1.屬于產成品、庫存商品等損失,凡未轉入“待處理財產損溢”科目的,應先轉入“待處理財產損溢”科目,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“產成品”、“庫存商品”等科目。按規定批準處理時,借記“資本公積”或“實收資本”科目,貸記“待處理財產損溢”科目 2.屬于存貨中原材料、包裝物、低值易耗品、在產品和自制半成品等損失,應先轉入“待處理財產損溢”科目,借記“待處理財產損溢”科目,貸記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“自制半成品”等科目,按規定核銷時,借記“資本公積”,“實收資本”等科目,貸記“待處理財產損溢”科目 3.屬于應收及預付款中的壞帳損失,經批準核銷時,借記“資本公積”,“實收資本”科目,貸記“應收帳款”科目 4.凡經確認的各項流動資產損失,企業申請用盈余公積金核銷的,報經財政部門批準后,借記“盈余公積”科目,貸記“待處理財產損溢”科目 五、經批準核銷的職工福利費赤字,按規定只能用資本公積核銷,借記“資本公積”科目,貸記“應付福利費”科目 六、企業清查出各項流動資產損失,按政策規定沖銷各項損失后如果仍有損失余額(剔除流動資產損失核查處理申報表中“應收貨款”即21欄和25欄未沖銷部分),年未轉入“待處理財產損溢”科目,并相應制定消化計劃,報市財政局備案 七、建筑施工企業和城市開發企業以及參加1994年清產核資的其它國有市屬企業和區縣國有企業參照以上各條執行
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